Il ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/1997) consente di regolarizzare spontaneamente versamenti omessi o tardivi pagando, oltre al tributo, una sanzione ridotta e gli interessi legali, purché la violazione non sia già stata contestata.
Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 (D.Lgs. 87/2024) la sanzione base per omesso versamento è del 25% (12,5% se il ritardo non supera 90 giorni); per quelle precedenti resta 30% (15%). Le riduzioni: 1/10 entro 30 giorni (con ulteriore riduzione a 1/15 per giorno nei primi 15 giorni), 1/9 entro 90 giorni, 1/8 entro il termine della dichiarazione dell'anno della violazione, 1/7 oltre. Nel vecchio regime esisteva anche la riduzione a 1/6 oltre due anni; nel nuovo regime la riduzione a 1/6 spetta solo dopo la comunicazione dello schema d'atto e non dipende più dal tempo.
Gli interessi legali si calcolano giorno per giorno con il tasso di ciascun anno: 1,60% per il 2026 (DM MEF 10/12/2025), 2% nel 2025, 2,5% nel 2024, 5% nel 2023, 1,25% nel 2022, 0,01% nel 2021.
Le riduzioni della sanzione in base al ritardo
La sanzione per omesso o tardivo versamento è del 25% del tributo (30% per le violazioni fino al 31 agosto 2024), ridotta alla metà se il pagamento avviene entro 90 giorni. Con il ravvedimento la sanzione si riduce ulteriormente: a 1/10 entro 30 giorni, con un ulteriore abbattimento a un quindicesimo per ogni giorno di ritardo nei primi 14 giorni (il cosiddetto ravvedimento sprint); a 1/9 entro 90 giorni; a 1/8 entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno della violazione; a 1/7 oltre. Nel regime attuale la riduzione a 1/6 non dipende più dal tempo trascorso ma spetta solo dopo la comunicazione dello schema d'atto, e quella a 1/5 dopo un processo verbale di constatazione.
Gli interessi legali
Oltre alla sanzione si versano gli interessi legali, calcolati giorno per giorno dal giorno successivo alla scadenza fino al pagamento, con il tasso di ciascun anno attraversato: 1,60% per il 2026, 2% nel 2025, 2,5% nel 2024, 5% nel 2023, 1,25% nel 2022, 0,01% nel 2021. Il calcolatore applica il pro-rata per i ritardi a cavallo d'anno. Gli interessi si arrotondano al centesimo e si versano con un codice tributo dedicato (ad esempio 1989 per l'IRPEF, 1991 per l'IVA), separato da quello della sanzione (8901 IRPEF, 8904 IVA).
Come si versa e quando non è possibile
Il ravvedimento si perfeziona con il versamento contestuale di tributo, sanzione e interessi tramite F24, indicando l'anno di riferimento originario. È ammesso anche dopo l'avvio di controlli, purché non sia stato notificato un atto di liquidazione o accertamento o una comunicazione di irregolarità (avviso bonario) per la stessa violazione. Il calcolatore approssima il termine "entro la dichiarazione" con un anno dalla scadenza: per i tributi con dichiarazione periodica il termine effettivo è quello di presentazione della dichiarazione (30 ottobre per i redditi, 30 aprile per l'IVA), che può essere più o meno lungo.
Esempio pratico
IRPEF di 1.000 € scaduta il 30 giugno 2026 e versata il 15 settembre 2026. Ritardo di 77 giorni: ravvedimento intermedio, sanzione 1/9 di 12,5% = 1,3889% = 13,89 €. Interessi legali all'1,60% per 77 giorni: 3,38 €. Totale da versare 1.017,27 €.
Formule di calcolo
Sanzioni — violazioni dal 01/09/2024
Sprint (≤15 gg): 12,5% × 1/15 × giorni × 1/10 = 0,0833% al giorno
Breve (≤30 gg): 12,5% / 10 = 1,25%
Intermedio (≤90 gg): 12,5% / 9 = 1,389%
Lungo (entro dichiarazione / 1 anno): 25% / 8 = 3,125%
Oltre: 25% / 7 = 3,571%Sanzioni — violazioni fino al 31/08/2024
Sprint: 0,1% al giorno · Breve: 1,5% · Intermedio: 1,667%
Lungo: 3,75% · Entro 2 anni: 4,286% · Oltre 2 anni: 5%Interessi
Interessi = Σ per anno: Importo × tasso legale dell'anno × giorni / 365
(dal giorno successivo alla scadenza al giorno del pagamento)